Au milieu des années 2010, le marché immobilier se remettait du krach massif de 2008. Mais certains acheteurs de biens immobiliers aux États-Unis n’envisageaient pas d’y vivre. Il s’agissait plutôt de sociétés par actions et de sociétés à responsabilité limitée (SARL). Même si certains États exigent la divulgation publique des noms des dirigeants et des administrateurs de l’entreprise, ces personnes peuvent exécuter les ordres de quelqu’un d’autre. Selon certaines informations, ces entreprises pourraient être dirigées en secret par des personnes faisant l’objet d’enquêtes gouvernementales du monde entier. Ces enquêtes portaient notamment sur le blanchiment d’argent, l’évasion fiscale, le financement d’organisations terroristes et même la kleptocratie.
En conséquence, la Corporate Transparency Act (CTA) a été adoptée en 2021 et exige la divulgation des informations d’identification des personnes qui dirigent certaines entités commerciales basées aux États-Unis, même celles qui les dirigent en coulisses. Une exigence clé en matière de déclaration prévue l’année prochaine affectera par inadvertance de nombreuses petites entreprises, y compris les cabinets d’avocats.
Vous trouverez ci-dessous les exigences générales en matière de déclaration en vertu de la LTC ainsi que quelques observations.
À partir de 2024, les entreprises considérées comme des « sociétés déclarantes » seront tenues de soumettre un rapport d’informations sur la propriété effective (BOI) contenant des informations d’identification au Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) du département du Trésor américain.
Qui doit s’y conformer ? Une société déclarante nationale est une société créée par le dépôt d’un document auprès du secrétaire d’État ou d’un bureau similaire en vertu de la loi de l’État ou de la tribu indienne. Cela comprendrait les sociétés par actions, les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés à responsabilité limitée. Pour les sociétés déclarantes étrangères, elles doivent être enregistrées pour faire des affaires dans n’importe quel État américain ou juridiction tribale en déposant un document auprès de son secrétaire d’État ou d’un bureau similaire.
Date limite. Si la société déclarante existait avant 2024, elle a jusqu’au 1er janvier 2025 pour déposer un BOI. Si une entreprise est créée à partir de 2024, elle doit déposer un BOI dans les 30 jours suivant son enregistrement.
Exonérations. Vingt-trois types spécifiques d’entités sont exemptés des exigences de déclaration du BOI. Les cabinets d’avocats n’en font pas partie. Cependant, un cabinet d’avocats pourrait être exempté s’il est considéré comme une « grande société en exploitation ».
Une entreprise est considérée comme une grande société opérationnelle si elle répond à toutes les exigences ci-dessous :
Emploie plus de 20 employés travaillant aux États-Unis pendant plus de 30 heures par semaine. La société est présente dans un bureau physique aux États-Unis. La société déclare plus de 5 millions de dollars de revenus bruts dans ses déclarations de revenus fédérales.
Qu’est-ce qu’un « bénéficiaire effectif » ? Un « propriétaire véritable » est toute personne physique qui exerce directement ou indirectement un « contrôle substantiel » sur une société déclarante. La signification de « contrôle substantiel » inclut l’un des critères suivants :
Est un cadre supérieur de l’entreprise tel que le président, le chef de la direction, le chef de l’exploitation, le directeur financier, le directeur juridique ou tout autre dirigeant exerçant des fonctions similaires. A le pouvoir de nommer ou de révoquer tout cadre supérieur ou la majorité des membres du conseil d’administration. Peut diriger, déterminer ou exercer une influence substantielle sur les décisions importantes prises par la société déclarante, telles que la prise de décisions commerciales majeures, de décisions financières majeures ou de décisions majeures concernant la structure ou la gouvernance de la société. Toute autre forme de contrôle substantiel sur la société déclarante.
Un propriétaire véritable est également une personne physique qui possède ou contrôle au moins 25 % des participations d’une société déclarante. Cela comprend les capitaux propres, les actions ou les droits de vote, une participation au capital ou aux bénéfices, les instruments convertibles, les contrats d’option et tout autre instrument utilisé pour établir la propriété. Les mineurs, les prête-noms, les dépositaires, les agents, les employés, les héritiers et les créanciers de la société ne peuvent pas être considérés comme un propriétaire véritable.
Divulgation d’autres parties. Si une société est créée à compter du 1er janvier 2024, la société déclarante doit également déclarer les sociétés candidates. Les sociétés requérantes sont des personnes qui ont préparé et déposé les documents qui ont créé la société déclarante. Ainsi, si un avocat a aidé à créer les documents, il doit également être signalé. Il doit y avoir au moins une entreprise candidate et pas plus de deux.
Information requise. L’entreprise déclarante doit fournir les informations d’identification suivantes :
Nom légal complet. N’importe quel nom commercial, y compris les DBA. Complétez l’adresse actuelle aux États-Unis. Juridiction de formation étatique, tribale ou étrangère. Numéro d’identification d’employeur IRS (EIN). Pour les sociétés étrangères, un numéro d’identification fiscale similaire et le nom de la juridiction qui l’a délivré.
Chaque bénéficiaire effectif et société requérante doit fournir les informations d’identification suivantes :
Nom légal complet. Date de naissance. Complétez l’adresse résidentielle actuelle. Le numéro d’identification de la personne et la juridiction émettrice, ainsi qu’une pièce d’identité avec photo (un passeport, un permis de conduire ou une carte d’identité délivrée par un État, une administration locale ou une tribu).
Le non-respect des exigences de déclaration pourrait entraîner des sanctions civiles et pénales.
Observations. Le délai de déclaration particulièrement long pour les sociétés existantes semble donner aux entités douteuses le temps de se dissoudre, de devenir inactives et exemptées, de liquider leurs actifs ou de modifier la structure opérationnelle de leur entreprise de sorte que certaines personnes ne répondent pas à la définition de « propriétaire véritable ».
Mais l’obligation de déclaration affectera principalement de nombreuses petites entreprises opérant légitimement en utilisant le formulaire d’entreprise ou LLC. Bien que le processus de signalement soit assez simple, certains propriétaires d’entreprises peuvent se plaindre de problèmes de confidentialité et de portée excessive du gouvernement. Ils peuvent également hésiter à acheter des biens immobiliers par l’intermédiaire de leurs entités.
Ceux qui envisagent de créer une société ou une LLC devraient le faire le plus tôt possible pour s’assurer que l’entité sera enregistrée avant la date limite du 1er janvier et éviter le délai de déclaration de 30 jours.
Les avocats qui conseillent les petites entreprises peuvent profiter de cette opportunité pour fournir un service de conformité supplémentaire à leurs clients. Pour minimiser la divulgation d’informations personnelles, les avocats doivent obtenir un numéro d’identification FinCEN qui peut être utilisé à la place des informations personnelles. En revanche, certains avocats peuvent choisir de sous-traiter cette tâche à quelqu’un d’autre en raison du risque de fournir des informations incorrectes.
De plus amples informations sur les exigences de déclaration du BOI sont disponibles sur le site Web du FinCEN.
Steven Chung est avocat fiscaliste à Los Angeles, en Californie. Il aide les gens avec une planification fiscale de base et résout les litiges fiscaux. Il sympathise également avec les personnes bénéficiant de prêts étudiants importants. Il peut être contacté par e-mail à stevenchungatl@gmail.com. Ou vous pouvez vous connecter avec lui sur Twitter (@stevenchung) et vous connecter avec lui sur LinkedIn.
