Auteur: Sophie Claeys (aternio)
En tant que chef d’entreprise, vous êtes probablement souvent occupé et travaillez de longues heures. Il n’est pas rare d’employer du personnel domestique pour maintenir l’ordre à la maison ou d’embaucher une nounou pour s’occuper de vos enfants. Mais saviez-vous que les frais d’une nounou ou d’un domestique peuvent être déductibles fiscalement pour votre entreprise dans certains cas ?
Déductibilité fiscale : utopie ou réalité ?
L’idée selon laquelle les frais de nounou sont déductibles des impôts peut sembler trop belle pour être vraie, mais c’est possible. Cela a même été confirmé par le ministre des Finances. L’essentiel est de démontrer que ces coûts sont directement liés à la performance réelle du dirigeant pour l’entreprise.
Service de décision anticipée
Dans un arrêt du 30 juin 2020, le service de décision anticipée (DVB) – également connu sous le nom de service de décision – s’est prononcé sur la déductibilité fiscale des frais engagés pour une nounou dans une entreprise.
Selon le service de décision, les frais sont déductibles si la nounou est embauchée par l’intermédiaire d’une agence d’intérim ou si elle est recrutée directement par l’entreprise. Les prestations de la nounou doivent avoir lieu les jours ouvrables et pendant les heures normales de travail, à l’exception de circonstances particulières, comme un dîner d’affaires jusqu’à 20 heures, où la nécessité doit être justifiée par des justificatifs.
Conditions de déductibilité
Le cœur de la déductibilité réside dans l’intérêt économique pour l’entreprise. Le service de décision a jugé que les frais engagés pour la nounou sont déductibles, à condition qu’il soit démontré que l’absence de la nounou entraînerait une réduction du temps que le dirigeant peut consacrer à l’entreprise, et donc une perte de revenus pour l’entreprise. entreprise. L’entreprise ne peut déduire que les coûts directement liés à l’intérêt économique de l’entreprise.
Avantage en nature
Pour le dirigeant, la mise à disposition d’une nounou constitue un avantage en nature imposable (VAA). Ce B&A peut être calculé forfaitairement selon le forfait pour les domestiques et le personnel de maison, qui s’élève à 5 950 € par an (non indexé).
Ce montant peut être réduit proportionnellement si la nounou est employée à temps partiel. Le service de décision propose la formule suivante pour déterminer la VAA :
(VAA/1 672 heures) × nombre d’heures effectivement travaillées dans l’année, où 1 672 heures correspondent à une année de travail à temps plein.
Ce forfait s’applique non seulement à une nounou, mais également à d’autres formes de personnel domestique comme les femmes de ménage, les chauffeurs, les cuisiniers et les jardiniers. Toutefois, lorsqu’il s’agit d’une garde ou d’une assistance ponctuelle, la VAA doit être déterminée en fonction de la valeur réelle pour l’acquéreur.
Que dit le ministre des Finances ?
Une certaine incertitude régnait quant à la déductibilité automatique des coûts dès lors que le dirigeant est imposé sur une BAT. Cette question a été clarifiée suite à une question parlementaire de De Roover le 3 janvier 2024.
Le ministre des Finances a confirmé que l’article 49 WIB’92 exige que les coûts aient été engagés par l’entreprise pour obtenir ou maintenir un revenu imposable. L’entreprise doit démontrer que les coûts engagés sont justifiés par la performance réelle du dirigeant.
Pas de déduction automatique
Le ministre a souligné que la déduction n’est pas automatiquement accordée dès l’établissement d’une fiche fiscale avec le BAT du gérant. L’entreprise doit néanmoins prouver que la dépense est justifiée par des services effectivement rendus dans l’intérêt de l’entreprise.
Cette position s’inscrit dans la lignée de la « théorie de la rémunération » issue de la jurisprudence de cassation, selon laquelle seuls les frais liés à la performance effective au sein de l’entreprise sont déductibles en tant que frais professionnels selon l’article 49 WIB’92. Les frais engagés uniquement pour couvrir les dépenses privées du gérant ne sont pas déductibles.
Qu’en est-il de l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?
Enfin, le ministre des Finances a souligné que la déduction des frais de nounou en tant que dépense professionnelle est totalement rejetée à l’impôt sur le revenu des personnes physiques pour un contribuable qui réalise des bénéfices ou des avantages ou qui remplit les conditions de chef d’entreprise. Les frais de garde d’enfants sont des dépenses personnelles et sont explicitement exclus de la déduction conformément à l’article 53, 1° WIB’92. Toutefois, cet article ne s’applique pas à l’impôt sur les sociétés.
Conclusion
Même s’il est possible de déduire les frais d’une nounou ou autre personnel de maison au sein de votre entreprise, cela est soumis à des conditions strictes. L’entreprise doit démontrer que ces frais sont directement liés aux activités professionnelles du dirigeant et qu’ils sont nécessaires à l’obtention ou au maintien d’un revenu imposable.
Bron : aternio
