Auteur : Cazimir Avocats
Le 26 septembre 2023, la Cour d’appel de Gand s’est prononcée sur l’application des droits de succession dans le cadre de plusieurs contrats d’assurance-vie dont la réserve a été transférée sur plusieurs nouveaux contrats.
AVANTAGES DU TEMPS DE L’ARGENT
La disposition de fiction des droits de succession qui vise l’assurance-vie (article 2.7.1.0.6 VCF) est liée au moment où l’avantage financier est obtenu, notamment la distribution du contrat au bénéficiaire ou le rachat du contrat par le preneur d’assurance.
Comme cela ne coïncide pas toujours avec le décès du testateur dans la succession duquel le contrat doit être imposé, il est fort possible que le contrat ne soit imposé qu’après le décès (soit au moment du paiement ou du rachat). Vous pouvez en savoir plus à ce sujet dans notre précédent des articles.
DÉBUT D’UNE NOUVELLE PÉRIODE DE DÉCLARATION
Au moment du rachat ou de la distribution, un nouveau délai de déclaration des droits de succession de quatre mois débute. Durant cette période, le contribuable a le temps de déclarer ce patrimoine supplémentaire.
Dans le cas précité, le contribuable n’avait pas spontanément déposé une nouvelle déclaration fiscale et Vlabel avait établi d’office un avis d’imposition pour taxer les réserves de ces contrats d’assurance-vie transférés dans de nouveaux contrats avec droits de succession. Le contribuable n’était pas d’accord avec cela et estimait qu’aucun rachat n’avait eu lieu.
AUCUNE DIFFÉRENCE ENTRE LE PAIEMENT AU preneur d’assurance et au paiement. TRANSFERT DES RÉSERVES DISPONIBLES ?
La Cour d’appel de Gand a jugé que pour l’application des droits de succession, il n’y a pas de différence entre le rachat d’un contrat d’assurance-vie suivi d’un paiement au preneur d’assurance d’une part et le rachat d’un contrat d’assurance-vie suivi du transfert. des réserves disponibles dans un nouveau contrat d’assurance vie d’autre part. Le fait que le contribuable ait transféré les fonds vers un nouveau contrat d’assurance signifie qu’il avait accès à l’argent et qu’il l’a effectivement fait. Le transfert de réserves dans un nouveau contrat constitue un rachat. Par conséquent, une nouvelle déclaration de droits de succession a dû être déposée et des droits de succession supplémentaires ont dû être payés.
En outre, la Cour d’appel de Gand précise que le nouveau délai de déclaration d’impôt du contribuable commence à courir au moment où le rachat du contrat d’assurance-vie est légalement réalisé. Il n’y avait donc aucun doute sur le délai dans lequel le contribuable devait présenter la nouvelle déclaration fiscale, de sorte qu’il a été établi que le contribuable n’avait pas déclaré le rachat dans les délais.
Source : Avocats Cazimir
