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Publié dans la Gazette officielle belge le 29 juillet 2025, la loi du programme a introduit en permanence le taux de TVA réduit de 6% pour les travaux de démolition et de reconstruction. En prévision du retard dans l’adoption de cette loi, le financement fédéral de la fonction publique a annoncé, via une déclaration officielle, qu’elle accepterait l’application rétroactive de ce taux à partir du 1er juillet 2025, à condition que toutes les conditions juridiques soient strictement respectées.
Le taux de TVA de 6% s’applique exclusivement aux projets de reconstruction qui servent un objectif résidentiel durable ou socialement. En revanche, les travaux de construction liés au confort ou aux loisirs – tels que la disposition extérieure (allées, clôtures, jardins), les installations récréatives (piscines, spas…) et les services de nettoyage – sont exclues.
Les situations suivantes peuvent bénéficier du taux réduit:
Les logements reconstruits pour être utilisés comme directeur et unique résidence du propriétaire du projet, pendant au moins cinq ans; logement loué par un établissement de logement social reconnu, pendant une période continue de quinze ans; le logement vendu à un acheteur qui s’engage à y occuper personnellement pendant quinze ans loué à des particuliers, pendant une période minimale de quinze ans, à condition que le locataire établisse sa résidence légale sans délai.
Dans chacun de ces cas, le propriétaire du projet doit soumettre une déclaration antérieure à l’administration TVA, certifiant officiellement la conformité aux conditions juridiques. Cette exigence est essentielle pour l’application du taux réduit. Le non-respect de la déclaration ou la fourniture d’informations inexactes peut conduire à l’application rétroactive du taux de TVA de 21%.
Au 29 juillet 2025, les chaudières au gaz ou au pétrole, y compris leurs composants (brûleurs, systèmes de contrôle, etc.), sont exclues du taux de TVA réduit. Cependant, le taux de 6% reste temporairement applicable dans les conditions suivantes:
Un contrat d’achat ou d’installation a été signé avant le 28 juillet 2025, ou un acompte a été payé avant le 30 juin 2025; la TVA devient payable avant le 30 juin 2026, et des documents à l’appui (contrats, appels d’offres, factures, paiements) peuvent être fournis.
Le taux de TVA de 6% pour les projets de démolition et de reconstruction est désormais régi par un cadre juridique strict, basé sur des conditions clairement définies et nécessitant une documentation approfondie. Compte tenu de la complexité croissante du régime et du risque réel de requalification fiscale, il est fortement recommandé de demander conseil à un conseiller juridique ou fiscal à partir de l’étape préparatoire pour assurer la conformité et éviter toute surprise désagréable lors d’un audit fiscal.
Pour plus d’informations sur ce sujet, veuillez contacter Carole de Ruyt.
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