Auteur : Kristiaan Haagen (Van Havermaet)
Le 1er janvier 2024, l’ancien régime fiscal des cadres étrangers a pris fin définitivement. Désormais, les expatriés bénéficient du régime fiscal favorable aux « nouveaux contribuables et nouveaux chercheurs ».
REMBOURSEMENT HORS IMPÔT
Dans le cadre de ce nouveau régime d’expatriation, les employeurs peuvent, en plus de la rémunération, accorder une indemnité forfaitaire de dépenses non imposable jusqu’à un maximum de 30 % du salaire annuel brut (avec un maximum de 90 000 euros par an).
Par ailleurs, certains frais, comme les frais de déménagement et les frais de scolarité, peuvent également être remboursés en franchise d’impôts et de cotisations sociales. Pour plus d’informations sur les conditions et avantages de ces nouveaux régimes fiscaux, veuillez vous référer à nos précédentes newsletters 23 novembre 2021 dans 13 mars 2023.
Le législateur vise à aider les entreprises belges à attirer du personnel qualifié étranger en proposant un package salarial (net) avantageux avec des coûts pour l’employeur réduits.
LA LISTE NOMINATIVE FAIT PLACE À UNE MENTION COMPLÉMENTAIRE SUR LES FICHES
Comme condition du système fiscal pour les nouveaux contribuables, l’expatrié reçoit un salaire brut minimum de 75 000 euros par an. L’abattement fiscal complémentaire doit, comme indiqué, respecter la limite de 30 % et ne peut pas dépasser 90 000 euros.
Afin que le fisc puisse contrôler ces montants, l’employeur doit fournir la liste de tous les salariés et dirigeants ayant bénéficié de ce dispositif d’expatriation au cours de l’année précédente au plus tard le 31 janvier de chaque année civile. Un document modèle pour cette liste annuelle devait être mis à disposition, mais n’a malheureusement jamais été concrétisé.
L’Administration a donc confirmé que vous n’êtes pas obligé de déposer une liste nominative pour l’année de revenus 2023. Par souci de simplification, la loi prévoit désormais que cette liste soit remplacée par une mention supplémentaire sur les fiches de paie annuelles 281.10 ou 281.20. Cette mention complémentaire sur les formulaires s’applique aux rémunérations versées ou attribuées à partir du 1er janvier 2023 (année fiscale 2024).
Concrètement, vous devez également inclure les éléments suivants sur la fiche :
Le montant de la rémunération brute versée ou attribuée au contribuable ou chercheur entrant (avant déduction des cotisations sociales) ; Le montant qui est considéré comme une indemnité forfaitaire pour les dépenses résultant de la prestation ou de l’emploi en Belgique (c’est-à-dire le « régime 30 %) ; Le montant qui est considéré comme un remboursement des frais propres à l’employeur sur la base des pièces justificatives réelles (par exemple les frais de déménagement).
Cette nouvelle obligation de déclaration suit la tendance des autorités fiscales belges à collecter davantage d’informations via les fiches comme base pour les futurs contrôles.
QU’EST-CE QUE CELA SIGNIFIE POUR TOI?
Les entreprises qui ont appliqué le nouveau système d’expatriation au cours de l’année civile écoulée devront indiquer les montants ci-dessus sur les formulaires (modifiés) 281.10 et 281.20. En principe, vous devez déposer ces formulaires pour l’année de revenus 2023 au plus tard le 29 février 2024.
Le fait de ne pas comptabiliser correctement ces frais sur le formulaire requis pourra entraîner le rejet de ces dépenses en tant que frais professionnels.
Les nouvelles réglementations démontrent une fois de plus l’importance croissante des formulaires 281.10 et 281.20 soumis de manière correcte, précise et dans les délais. Nous serons heureux de vous aider à respecter votre obligation de déclaration.
Source : Van Havermaet
