Auteur : De Broeck Van Laere & Associés
Fin 2023, un certain nombre de mesures fiscales favorables ont été approuvées en faveur de l’utilisation du vélo par les navetteurs. Les employeurs qui accordent pour la première fois à leurs salariés une allocation vélo ou augmentent une allocation vélo existante peuvent bénéficier de pas moins de deux nouveaux crédits d’impôt. Par ailleurs, l’exonération existante des indemnités vélo sera augmentée de 0,27 à 0,35 euros par kilomètre. La même indemnité kilométrique peut être utilisée pour la déduction à titre de frais professionnels.
Crédit d’impôt temporaire au titre de la convention collective de travail n°164
En principe, les employeurs de tous les secteurs de l’économie sont désormais obligés d’indemniser les salariés qui se rendent au travail à vélo (dans la mesure où cette obligation n’existait pas encore). L’indemnisation est de 0,27 euros par kilomètre. C’est ce qui a été convenu dans la convention collective de travail n° 164. Les employeurs recevront une compensation pour ce surcoût de main-d’œuvre sous la forme d’un nouvel avantage fiscal : un crédit d’impôt « pour l’indemnité kilométrique vélo accordée en application de la convention collective de travail n° 164 ». .
La mesure n’est que temporaire. Elle s’applique dans la période du 1er mai 2023 (entrée en vigueur de la convention collective de travail 164) au 31 décembre 2024.
Le crédit d’impôt n’est pas calculé sur la base de la totalité de l’allocation vélo, mais uniquement sur la majoration de l’allocation vélo par rapport au montant que l’employeur concerné a accordé à la date de référence du 1er juillet 2022. Toutefois, ce dernier montant peut être nul. Dans ce cas, l’intégralité de l’indemnisation compte comme base de calcul du crédit d’impôt. Cependant, les employeurs qui ont déjà accordé une compensation sont désavantagés : ils n’ont pas du tout droit au crédit d’impôt (s’ils ont déjà accordé 0,27 euro) ou peuvent prétendre à un crédit d’impôt inférieur.
Une autre restriction est qu’un maximum de 40 km par jour peut être facturé (soit une distance de trajet maximale de 20 km).
Le crédit d’impôt est remboursable. Cela signifie que le fisc verse le montant à l’employeur concerné si celui-ci réalise une perte et ne paie donc pas (ou pas suffisamment) d’impôts avec lesquels il pourrait compenser le crédit d’impôt.
Exemple
En application de la convention collective de travail n°164, un employeur accordera pour la première fois une indemnité vélo à compter du 1er mai 2023 (l’indemnité aux dates de référence est donc nulle). Pour la période de mai à décembre 2023, elle accorde des remboursements à tous ses salariés pour un total de 3 000 kilomètres (à 0,27 euro du kilomètre), et pour 2024 pour un total de 6 000 kilomètres (à 0,28 euro/km – estimation indexée montant). Aucun salarié n’habite à plus de 20 km de son travail. Crédit d’impôt pour 2023 : 0,27 euros x 3 000 kilomètres = 810 euros. Crédit d’impôt pour 2024 : 0,28 x 6 000 kilomètres = 1 680 euros. Ce montant est déduit de l’impôt des personnes physiques ou des sociétés dû ou est versé à l’employeur.
Le crédit d’impôt est accordé l’année au cours de laquelle l’indemnité est effectivement versée. Toutefois, les remboursements relatifs aux voyages en 2024 qui ne seront versés qu’en 2025 vous donnent également droit au crédit d’impôt (pour l’année fiscale 2026).
Crédit d’impôt temporaire pour majoration facultative
Il existe également une incitation fiscale pour les employeurs qui augmentent volontairement leur allocation vélo. Ils ont droit à un crédit d’impôt « pour l’augmentation facultative de l’indemnité kilométrique vélo ». Cela concerne donc les employeurs qui ne relèvent pas de la convention collective de travail n°164 et/ou qui souhaitent accorder une indemnité supérieure à celle prévue par cette convention collective de travail.
Ce deuxième crédit d’impôt est également temporaire : il est accordé pour les déplacements à vélo dans les années 2024, 2025 et 2026. Et la date de référence est différente : le 1er juin 2023. La majoration de l’indemnisation par rapport à ce qui était accordé à cette date constitue donc la base de calcul du crédit d’impôt.
L’avantage fiscal est également plus limité. Seule la majoration supérieure à 0,18 euro par km est éligible, et dans la limite de 0,05 euro par km, après ajustement à l’inflation.
Les deux crédits d’impôt sont cumulables, mais pas pour la même partie de la compensation. Par exemple, si l’indemnité est majorée au-delà de 0,27 euro par km et que l’employeur relève de la convention collective de travail n°164, le premier crédit d’impôt s’applique à la partie de l’indemnité jusqu’à 0,27 euro, et le deuxième crédit d’impôt au solde.
Exemple
En juin 2023, un employeur a accordé une indemnité vélo de 0,20 euro par km. En 2024, il le portera à 0,28 euro. Les 0,20 euros d’origine doivent d’abord être indexés, par exemple à 0,21 euros. L’augmentation pouvant être prise en compte n’est donc que de 0,07 euros par km (0,28 – 0,21). Ce montant doit alors être limité à 0,05 euro. Si les employeurs ont parcouru au total 10 000 km à vélo pour se rendre au travail et en revenir, le crédit d’impôt s’élève à 500 euros.
Allocation vélo fixe plus élevée
Enfin, l’indemnité forfaitaire vélo va également augmenter, de 0,27 euro (montant indexé pour l’année fiscale 2024) à 0,35 euro par kilomètre.
Ce montant forfaitaire peut être utilisé dans deux cas :
L’exonération maximale des indemnités vélo accordées pour les déplacements domicile-travail du salarié. La déduction à titre de dépense professionnelle des frais de vélo pour les déplacements domicile-travail pour les salariés ou les indépendants.
Mais l’augmentation du montant fixe n’est pas la seule nouveauté. La première situation (exonération) est désormais expressément limitée aux salariés qui appliquent l’indemnité générale de frais professionnels, et dans la limite de 2 500 euros.
Loi du 22 décembre 2023 portant diverses dispositions (art. 12-22), Journal officiel du 29 décembre 2023 et Loi du 28 décembre 2023 portant diverses dispositions fiscales (art. 30-35), Journal officiel du 29 décembre 2023.
Source : De Broeck Van Laere & Associés
