Auteur: Acerta
Le coefficient d’indexation pour le calcul de la contribution CO2 (contribution de solidarité) en 2025 peut être calculé. Pour les voitures de société achetées, louées ou louées après le 1er juillet 2023, un facteur de multiplication plus élevé et un montant minimum de contribution CO2 plus élevé s’appliqueront également – en plus de l’indexation annuelle à partir du 1er janvier.
Principe
Si vous mettez à disposition de votre salarié une voiture de société et que cette voiture n’est pas utilisée uniquement à des fins professionnelles, vous devez, en tant qu’employeur, payer une cotisation CO2 (contribution de solidarité) à l’Office national de la sécurité sociale (RSZ). Cette contribution CO2 est un montant fixe par mois qui dépend du niveau d’émission de CO2 et du type de carburant du véhicule. Peu importe que le salarié contribue financièrement à la voiture de société.
Calcul de la cotisation : formule de base
Plusieurs formules ont été déterminées pour calculer la contribution CO2 :
pour les véhicules essence : [(Y x 9) – 768] : 12 xi pour les véhicules diesel : [(Y x 9) – 600] : 12 xi pour les véhicules GPL : [(Y x 9) – 990] : 12 xi pour les véhicules électriques : contribution minimale xi
Dans ces formules, Y représente le niveau d’émission de CO2 en grammes par kilomètre, tel qu’indiqué sur le certificat de conformité ou dans le rapport de conformité du véhicule ou dans la base de données du Service d’Immatriculation des Véhicules (DIV).
Pour les véhicules utilitaires dont les émissions de CO2 sont inconnues, ce calcul prend en compte un niveau d’émission de CO2 de :
182 g/km pour les véhicules essence ; 165 g/km pour les véhicules diesel.
Le résultat de chacune des formules doit être au moins égal à une cotisation minimale (de 20,83 ou 23,41 euros, selon le cas, multipliée par i). Il s’agit de la cotisation minimale qui doit également être payée pour les véhicules utilitaires électriques.
Les montants sont multipliés par i, le coefficient d’indexation, qui est ajusté annuellement. Pour 2025, les montants doivent être multipliés par 181,93 puis divisés par 114,08.
Quelle valeur CO2 utiliser ?
Tout comme le SPF Finances, le RSZ œuvre au calcul de la contribution de solidarité due pour les véhicules utilitaires, jusqu’à nouvel ordre, sur la base des principes suivants :
la valeur NEDC 1.0 CO2 doit être utilisée lorsque le véhicule ne possède qu’une valeur NEDC ; la valeur CO2 WLTP doit être utilisée lorsque le véhicule ne dispose que d’une valeur WLTP ; la valeur CO2 NEDC 2.0 ou la valeur CO2 WLTP (libre choix) peut être utilisée lorsque le véhicule possède à la fois une valeur NEDC 2.0 et une valeur WLTP.
Depuis 2021, les constructeurs automobiles sont autorisés à calculer une valeur NEDC 2.0 pour les voitures WLTP, mais ils n’y sont plus obligés. Si le constructeur automobile indique toujours la valeur NEDC 2.0 sur le certificat de conformité (COC), le service d’immatriculation des véhicules (DIV) continuera à l’enregistrer et cette valeur pourra continuer à être utilisée.
Voitures achetées à partir du 1er juillet 2023 : contribution CO2 plus élevée (minimale)
Auparavant, la contribution CO2 était simplement indexée annuellement. Dans le cadre des mesures gouvernementales en faveur de la mobilité verte, un plan complexe (avec calendrier associé) a été élaboré fin 2021 pour décourager financièrement l’utilisation de voitures de société à moteur thermique, y compris en termes de cotisations de CO2. La première phase de ce verdissement a débuté le 1er juillet 2023 pour les voitures achetées, louées ou louées à partir du 1er juillet 2023.
Désormais, lors du calcul de la contribution CO2 réelle due et de la contribution CO2 minimale, nous ferons une distinction selon que les voitures ont été achetées, louées ou louées avant ou après le 1er juillet 2023.
Voitures achetées, louées ou louées avant le 1er juillet 2023
L’ancienne méthode de travail sera conservée pour ces véhicules. Il n’y a qu’une indexation annuelle de la contribution C02 elle-même et du montant minimum non indexé. Selon notre calcul, le minimum non indexé de 20,83 euros s’élèvera à 33,22 euros par mois en 2025, indexé. Ce montant doit encore être confirmé par le RSZ.
Voitures achetées, louées ou louées à partir du 1er juillet 2023
La contribution CO2 calculée pour ces voitures, selon les formules décrites ci-dessus, est ensuite multipliée par un facteur. C’est le cas depuis le 1er juillet 2023, mais au 1er janvier 2025, ce facteur de multiplication passera à 2,75 (au lieu de 2,25).
La cotisation minimale non indexée pour ces voitures passera également à 23,41 euros (au lieu de 20,83 euros) à partir du 1er janvier 2025. Selon nos calculs, la cotisation minimale indexée pour 2025 est de 37,33 euros par mois. Le facteur de multiplication ne doit pas être appliqué à ce montant minimum.
À partir du 1er janvier 2025, il y aura deux cotisations minimales, une pour les voitures achetées avant le 1er juillet 2023 et une pour les voitures achetées à partir du 1er juillet 2023.
En résumé, la situation peut être décrite comme suit :
Période Facteur de multiplication Contribution CO2 minimale/mois (non indexée) 1er juillet 2023 – 31 décembre 2024 x2,25 20,83 euros 1er janvier 2025 – 31 décembre 2025 x2,75 23,41 euros 1er janvier 2026 – 31 décembre 2026 x4 25,99 euros 1er janvier 2026 2027 – 31 décembre 2027 x5,50 28,57 euros à partir du 1er janvier 2028 x5,50 31,15 euros
Source : Acerta
