Auteur : Johan Lemmens (aternio)
Selon la sixième directive européenne relative au droit pénal contre le blanchiment d’argent (Directive 2018/1673), la fraude fiscale ordinaire constitue toujours une infraction sous-jacente pouvant donner lieu au blanchiment d’argent.
Pour transposer cette directive en droit belge, l’article 505 du Code pénal belge a été modifié. Cet ajustement a des conséquences importantes, car avec la mise en œuvre de cette directive, il n’y a plus de place pour les clauses d’évasion fiscale dans le droit pénal belge en matière de blanchiment d’argent.
Depuis le 5 février 2024, les personnes qui n’ont pas participé à l’infraction sous-jacente de fraude fiscale ordinaire ne peuvent plus se prévaloir de l’exception pour tiers lorsqu’elles sont impliquées dans des opérations sur des actifs pouvant relever d’une fraude fiscale. Qu’est-ce que cela signifie exactement en pratique ?
Crimes de blanchiment d’argent selon l’article 505 SW : qu’est-ce que cela signifie ?
Dans le Code pénal belge, le délit de blanchiment d’argent est traité à l’article 505. Mais que signifie réellement le blanchiment d’argent dans le langage courant ? Le blanchiment d’argent signifie que vous effectuez certaines actions avec de l’argent ou des actifs, également appelés plus-values, qui ont été obtenus illégalement (volet matériel) et dont vous savez qu’ils ont été obtenus illégalement (volet moral).
Les actions considérées comme du blanchiment d’argent sont très larges. Cela peut aller de la réception, de la gestion et de la détention d’actifs illégaux (le premier crime de blanchiment d’argent) à leur conversion et à leur transfert (le deuxième crime de blanchiment d’argent), et même à la dissimulation ou au déguisement de leur nature, origine, emplacement, disposition, mouvement ou propriété (le troisième crime de blanchiment d’argent).
Parmi les premiers délits de blanchiment d’argent figurent le fait de recevoir des dons, d’hériter ou de déposer et de retirer de l’argent d’un compte bancaire. L’achat de biens, d’actions ou l’injection d’argent illégal dans une entreprise sont des exemples du deuxième délit de blanchiment d’argent.
La notion de « plus-value illégale » est définie au sens large. Cela inclut tout avantage ayant une valeur économique provenant d’un crime précédant la pratique de blanchiment d’argent. Avec la récente modification de l’article 505 du Code pénal. toute forme de fraude fiscale constitue désormais une infraction sous-jacente au blanchiment d’argent. Cela signifie que non seulement une fraude fiscale grave, mais aussi une simple évasion fiscale peut servir de base au blanchiment d’argent. En commettant une fraude fiscale ordinaire, vous ne payez pas ou pas suffisamment d’impôts, cet avantage financier a donc été obtenu illégalement.
Le blanchiment d’argent est considéré comme un crime autonome, ce qui signifie qu’il n’est pas nécessaire de prouver l’infraction sous-jacente. Même si ce délit a expiré ou n’a pas été condamné, vous pouvez toujours être poursuivi pour blanchiment d’argent. Il n’est pas non plus nécessaire que le suspect ait lui-même commis le crime sous-jacent.
En outre, le blanchiment d’argent est considéré comme un délit continu, ce qui signifie que le délai de prescription ne commence à courir qu’après la fin des actions suspectes liées au blanchiment d’argent. Cela rend les crimes de blanchiment d’argent pratiquement indéterminés.
Quelles sont les conséquences pour le citoyen moyen ?
Dans l’ancienne disposition de l’article 505, troisième et quatrième alinéas du Code pénal. les non-auteurs du crime sous-jacent avaient la possibilité d’échapper aux poursuites. En particulier, si ces tiers n’avaient pas participé à la fraude fiscale ordinaire qui constituait la base du blanchiment d’argent, ils n’étaient pas coupables du premier et du troisième délit de blanchiment d’argent. Cela ne s’appliquait aux tiers déclarants que s’ils avaient rempli l’obligation de déclaration en vertu de la loi sur la prévention du blanchiment d’argent. La voie de fuite n’était donc possible que si le crime sous-jacent n’était pas une fraude fiscale grave. Cette sortie est désormais définitivement fermée.
La suppression de cette clause de fuite fiscale signifie clairement une extension de la criminalisation du blanchiment d’argent. Le principe de l’effet rétroactif ne s’applique donc pas, ce qui signifie que la nouvelle loi ne peut en principe s’appliquer qu’aux pratiques de blanchiment d’argent intervenues après son entrée en vigueur le 5 février 2024.
Pour les entités assujetties et les personnes soumises à la loi préventive contre le blanchiment d’argent du 18 septembre 2017, telles que les banques, les notaires, les comptables et les avocats, qui agissent dans le cadre de leurs activités professionnelles, un motif de non-divulgation pénalement exclusif est prévu, mais seulement si l’infraction sous-jacente est qualifiée de fraude fiscale non grave.
Cependant, une réalité différente s’applique au citoyen moyen qui n’est pas soumis à la loi préventive contre le blanchiment d’argent. Ils ne peuvent invoquer un motif de non-divulgation excluant la sanction. Même en cas de fraude fiscale ordinaire, ils sont soumis pleinement et indéfiniment aux dispositions pénales relatives aux délits de blanchiment d’argent.
Cela signifie qu’une personne qui n’a rien à voir avec le délit fiscal fondamental peut quand même se rendre coupable du premier délit de blanchiment d’argent en percevant des gains en capital illégaux. Il n’est plus conseillé d’accepter des dons ou des héritages sans arrière-pensée, dont l’origine reste floue. Plus que jamais, une analyse approfondie de l’origine et de la conformité fiscale de ces actifs est nécessaire.
Les sanctions en cas de blanchiment d’argent sont strictes. Outre les peines de prison et les amendes, tous les biens acquis illégalement sont confisqués, ce qui signifie que le blanchisseur d’argent perd tout au profit de l’État belge.
Motifs d’exonération et circonstances aggravantes pour les personnes tenues de déclarer
En raison de la modification de la loi, les personnes et entités soumises à la législation préventive contre le blanchiment d’argent sont exonérées de toute responsabilité pénale. Cela s’applique également à leurs administrateurs, personnes nommées et agents des entités assujetties. , tels que les banques, les notaires, les comptables et les avocats. Concrètement, cela signifie que les banques, notaires, comptables et avocats, entre autres, ne seront pas sanctionnés si un certain nombre de conditions sont cumulativement remplies :
le délit sous-jacent doit être qualifié de fraude fiscale ordinaire ; l’acte de blanchiment d’argent doit avoir été commis par une entité assujettie en vertu de la législation préventive contre le blanchiment d’argent ; et l’entité doit avoir respecté la législation et la réglementation en matière de lutte contre la fraude fiscale.
Si ces conditions légales sont remplies, le juge prononcera un non-lieu, un non-lieu ou un acquittement. Chaque cas doit être évalué individuellement afin de déterminer si les exigences légales pour l’application du motif d’exonération sont remplies. La manière exacte dont ces exigences doivent être respectées et évaluées n’a pas été clairement établie, ce qui signifie qu’il existe actuellement beaucoup d’incertitudes.
Outre cette base légale pénale d’exonération, des circonstances aggravantes ont également été introduites dans le droit belge. Par exemple, l’article 505ter du Code pénal prévoit. que si l’auteur de l’infraction est un déclarant au sens de la législation préventive contre le blanchiment d’argent et que l’acte de blanchiment d’argent a lieu dans l’exercice d’activités professionnelles, l’auteur du signalement sera puni plus sévèrement. Une peine d’emprisonnement de trois à cinq ans et une amende de dix mille euros à deux cent mille euros (ou une de ces peines seule) sont possibles. Le montant des amendes doit toujours être ajouté x 8 (décimes).
Il est essentiel que les entités déclarantes maintiennent leur conformité en matière de lutte contre le blanchiment d’argent et se conforment à toutes les obligations légales pour éviter d’être exposées à des sanctions plus sévères et bénéficier du privilège d’exonération de pénalité.
Le comptable est le canari
Tout comme les banques et les notaires, les comptables sont soumis à la loi préventive contre le blanchiment d’argent et ont donc une obligation de déclaration. Cellule de Traitement de l’Information Financière (CFI).
Selon les documents parlementaires de la loi préventive contre le blanchiment, cette obligation de déclaration à la CTIF-CFI ne signifie pas que le comptable doit identifier le délit fondamental de blanchiment. Dès qu’il existe un soupçon que des fonds ou d’autres actifs ont une origine illégale, par exemple une fraude fiscale, le comptable doit le signaler au TPI. La distinction entre fraude fiscale grave et fraude ordinaire n’a plus d’importance.
Pour éviter des peines de prison ou des amendes, les comptables se protégeront, probablement en signalant davantage d’opérations suspectes à la CTIF-CFI. Le moindre soupçon de fraude fiscale doit déclencher un signalement. De par leur rôle comptable et fiscal au sein des entreprises, les comptables seront plus que jamais le canari attentif aux gaz toxiques fiscaux. L’intérêt personnel et l’autoconservation en seront les motivations.
Conclusion
Depuis le 5 février 2024, les articles 505 et 505ter du Code pénal sont entrés en vigueur, ce qui signifie que le délit de blanchiment d’argent s’applique désormais pleinement aux personnes qui n’ont pas participé à la commission de délits fiscaux. Il n’y a plus de distinction entre la fraude fiscale ordinaire et la fraude grave en matière de blanchiment d’argent, ce qui peut conduire à des sanctions sévères, des amendes et des confiscations pour ceux dont les avoirs résultent de la fraude fiscale.
Cela peut être problématique pour les personnes qui acceptent inconsidérément des cadeaux ou des héritages. Pour les entités déclarantes telles que les banques, les notaires et les comptables, il est aujourd’hui plus important que jamais de se conformer à toutes les législations anti-blanchiment afin de pouvoir prétendre à l’exclusion des sanctions. Le credo est plus que jamais : se conformer ou mourir.
En tant que conseillers de première ligne dans le domaine de la comptabilité et de la fiscalité, les comptables devront désormais être particulièrement vigilants face à d’éventuelles fraudes fiscales chez leurs clients. Il est indispensable de déclarer tout soupçon de fraude fiscale à la CTIF-CFI, non seulement par obligation, mais pour se protéger. Les comptables passent ainsi de conseillers à canaris dans la lutte contre le blanchiment d’argent.
Source : Aternio
