Auteurs : Sophie Schellens et Stephanie Daems (Van Havermaet)
Vous possédez une vaste collection de bijoux, avez les plus belles œuvres d’art aux murs et aimez vous promener dans l’une de vos voitures anciennes le dimanche. Cela ressemble à un rêve. Mais avez-vous déjà pensé à une planification successorale approfondie pour ces précieux actifs ? Ne laissez pas ce rêve se transformer en cauchemar pour vos proches.
Si vous ne faites rien, vos héritiers risquent de payer des droits de succession très élevés. De plus, il existe un risque de fragmentation des actifs. L’astuce consiste à développer une solution sur mesure.
Nous avons répertorié pour vous un certain nombre de techniques de planification intéressantes.
TECHNIQUES DE PLANIFICATION SIMPLES POUR OPTIMISER LA PRESSION DE SUCCESSION EN CAS DE DÉCÈS
Le don mobilier
Un moyen simple et couramment utilisé de transférer des actifs est la donation mobilière.
Vous pouvez ensuite transférer l’art via un cadeau en main. Ce transfert peut se faire sans l’intervention d’un notaire et reste donc exonéré d’impôt. Toutefois, si vous, en tant que donateur, décédez dans les trois ans suivant la donation, les droits de succession sont toujours dus sur les biens donnés (ce qui n’est en principe pas le cas pour une donation notariée).
Toutefois, si vous souhaitez réserver l’usufruit sur les biens, la donation doit être notariée. Le don sera imposé au taux de 3% et aucun impôt ne sera dû en cas de décès dans les trois ans suivant le don.
Le contrat de chance
Vous pouvez également élaborer un plan sur la base d’un contrat de probabilité si vous remplissez un certain nombre de conditions.
Vous et votre partenaire concluez un contrat d’opportunité (dans un but précieux et spécial) concernant les œuvres d’art indivises. La part indivise du premier décédé reviendra, sous la condition suspensive du décès du premier décédé, en pleine propriété et de plein droit au concubin survivant.
Pour les biens meubles, une telle clause est totalement exonérée de tout impôt.
Le contrat de hasard exige une espérance de vie égale des parties. Les parties doivent pouvoir démontrer qu’elles sont toutes deux en bonne santé. De plus, la contribution des deux parties doit être égale. Si les partenaires apportent les mêmes biens, il n’y a bien sûr aucun problème.
Les deux conditions sont évaluées au moment de la conclusion du contrat.
Les parties doivent également veiller à ce que tout soit facile à retracer. En effet, le partenaire survivant devra démontrer que la collection d’art au moment de son décès représente le réinvestissement des objets d’art initiaux.
STRUCTURER DES COLLECTIONS PLUS IMPORTANTES AVEC UNE ENTREPRISE OU UNE FONDATION
Selon le degré de contrôle que vous souhaitez maintenir et la manière dont vous souhaitez organiser ce contrôle, la création d’une fondation privée (n’étant pas un véhicule de certification) ou d’un partenariat peut être une solution appropriée.
La fondation privée
Avec une fondation privée, vous pouvez mettre de côté une partie du patrimoine familial, par exemple une collection d’œuvres d’art.
Vous créez un capital cible, distinct de votre propre capital, dans lequel vous définissez l’objectif désintéressé que poursuivra la fondation privée (entretenir une collection d’art).
La fondation n’a pas d’actionnaires. Suite au transfert, les biens disparaîtront définitivement de votre patrimoine et serviront les objectifs désintéressés de la fondation. Son conseil d’administration gère la fondation de manière discrétionnaire et ne peut agir que dans la limite de l’objet désintéressé de la fondation.
Vous pouvez diriger vous-même la fondation de votre vivant, éventuellement avec une tierce personne. Les statuts prévoient une procédure de succession en cas de décès ou d’incapacité à reprendre la direction.
La constitution notariale d’une fondation privée ne nécessite pas de capital minimum et peut s’effectuer à un coût limité. Toutefois, l’établissement peut également avoir lieu au moyen d’un testament authentique.
Si vous transférez des biens immobiliers à la fondation de votre vivant, cela coûtera 5,5% de droits de donation au lieu de 12% de droits d’enregistrement. Vous pouvez transférer des biens meubles soit par donation bancaire, soit par donation notariée. Aucun impôt sur les donations n’est dû sur un don bancaire. Une donation notariée de biens meubles coûte également 5,5% de taxe d’enregistrement. Les legs, en revanche, sont soumis au taux réduit de 8,5 %.
La fondation privée est soumise à l’impôt sur les personnes morales. En outre, un impôt sur la fortune pouvant aller jusqu’à 0,45 % sera payable annuellement sur le total du patrimoine. Puisqu’une fondation ne peut pas mourir, les droits de succession ne sont plus dus.
Le partenariat
Si vous souhaitez garder le contrôle pendant un certain temps, vous pouvez également commencer à travailler en partenariat.
Contrairement à une fondation privée, le patrimoine familial reste votre propriété ou celle de vos héritiers. Il ne s’agit pas d’un capital cible distinct. D’un point de vue fiscal, la société est transparente, de sorte que les revenus et le patrimoine sont imposés directement de la part des associés (comme si les actifs leur appartenaient toujours directement).
Vous déterminez les règles de la société et vous vous désignez comme gérant de la société. En tant que manager, vous pouvez continuer à prendre toutes les décisions concernant les œuvres d’art, etc. Vous pouvez également déterminer qui sera nommé gestionnaire successeur au cas où vous ne seriez plus en mesure de le faire vous-même. En inscrivant les bonnes clauses dans les statuts, vous pouvez orienter la direction dans une certaine direction même après votre décès.
Toutefois, vous ne réaliserez des économies d’impôt qu’une fois que vous aurez transféré de votre vivant les parts sociales – que vous avez reçues en échange de votre apport d’art, etc., à la société – à vos futurs héritiers.
Le don peut être effectué de plusieurs manières.
Le moyen le plus avantageux sur le plan fiscal consiste à faire un don en franchise d’impôt aux donataires avant la formation de la société de personnes. Le partenariat peut alors être établi de manière privée : le donateur apporte des actifs limités (par exemple 1 000 euros en espèces) et les donateurs font don de l’art donné.
L’ART COMME UN COURANT PRÉCIEUX
Enfin, nous précisons que les biens culturels, y compris les œuvres d’art, peuvent généralement bénéficier d’une réduction immédiate sur votre facture fiscale. Depuis le 1er juillet 2023, les héritiers peuvent payer les droits de succession en payant les biens culturels hérités.
DÉCISION
Il existe un large éventail d’options pour gérer votre collection d’art ou de voitures anciennes et la transmettre à la prochaine génération. Il est important que vous connaissiez les besoins et les souhaits de vos proches, sans perdre de vue les vôtres.
Faire l’inventaire des œuvres d’art ou des voitures que vous possédez vous aide à planifier la prochaine génération. Avec un inventaire vous évitez également les doutes ou les discussions sur la composition de la collection ou la valeur des objets. Des experts en art indépendants peuvent vous aider à valoriser les œuvres.
Il va sans dire que l’entretien d’une collection privée nécessite une approche spécifique à chaque étape : création, gestion et transfert final. De plus, cet horaire évoluera avec les besoins changeants de votre famille.
Source : Van Havermaet
